Дробление бизнеса — одна из самых распространенных схем уклонения от уплаты налогов. Это выглядит так: фактически деятельность осуществляется одной компанией, но юридически бизнес ведется несколькими юрлицами или индивидуальными предпринимателями. Конечно, они существуют лишь номинально. Самый простой пример классического и крайне примитивного дробления — создание нескольких компаний на имена родственников, друзей или бизнес-партнеров. Условно, вы покупаете какой-то образовательный курс, но получаете счет не от создателя курса, а от ИП, которое оформлено на его жену.
Так предприниматели значительную экономят на налогах. Например, бизнесмен, оказывающий услуги по разработке программного обеспечения, с выручкой 60 млн рублей может заплатить за патент всего 60 тыс. рублей. Как только предприниматель заработает 61 млн, размер его налоговых обязательств вырастет до уровня 6% от оборота, а при «вылете» из упрощенной системы предприниматель заплатит 20% налога на прибыль и 20% НДС. Разные системы налогообложения имеют разные условия. Так, если бизнес применяет патентную систему налогообложения, выручка не может превышать 60 млн в год, а численность сотрудников — 15 человек. В этом случае предприниматель платит минимальный фиксированный налог, размер которого зависит от региона и вида деятельности. Бизнес, использующий упрощенную систему, не может зарабатывать более 200 млн и использовать труд более 130 работников. В случае нарушения этих правил размер налоговых обязательств кратно возрастает. Поэтому предприниматели перераспределяют выручку и сотрудников между «номинальными» лицами.
Два чека
Существуют «общерыночные» виды дробления и узкопрофильные. Общерыночные можно условно разделить на группы в зависимости от размера бизнеса. Если мы говорим о малом бизнесе индивидуального предпринимателя, то это так называемое «патентное дробление». Для того, чтобы не лишиться права на применение патента, предприниматель открывает еще одно ИП на доверенное лицо и перераспределяет на него часть финансового потока. Экономия в этом случае доходит до нескольких миллионов рублей.
Следующий вид дробления, который используют малые, средние (реже — крупные) предприятия, связан с попыткой сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения и не платить НДС. Понимая, что бизнес превысит лимиты упрощенной системы, предприниматель создает одну или несколько технических компаний, принимающих на себя выручку и сотрудников.
Из специализированных видов дробления отдельного упоминания заслуживают компании из сферы общественного питания. Во многих посетителю приносят два чека: один за напитки, а другой за блюда. Зачастую для рестораторов, использующих такую модель, цель экономии на налогах не является основной. Разделение финансовых потоков между баром, который по закону может работать только в формате юридического лица, и кухней, которая обычно оформляется на ИП, решает другую задачу — получение достаточного количества «налички», которая используется для расчета с поставщиками, выплаты заработной платы и дивидендов собственнику.
Еще один специфический «общепитный» вид дробления актуален лишь для крупного бизнеса. Для компаний с оборотом до 2 млрд рублей предусмотрена возможность не платить НДС, поэтому предприниматели, приближающиеся к этой планке, стараются сохранить свое право на применение льготы, переводя некоторые из заведений на другое юридическое лицо.
Общий план
В последние годы неуклонно растет количество налоговых проверок, связанных с дроблением, и количество судов, которые являются логичным продолжением контрольных мероприятий. Причин можно выделить несколько — это рост инфляции, который ведет к увеличению цен и, как следствие, выручки компаний; желание ряда предпринимателей экономить на всем – на чем нужно и на чем не следует.
Важным фактором является и то, что в России давно не было полноценной индексации лимитов по выручке для использования специальных налоговых режимов — если по упрощенной системе налогообложения сдвиги были, то лимиты по патенту не менялись вообще. Мы часто общаемся с предпринимателями, особенно из сферы услуг, которые говорят, что их бизнес-модель перестанет быть рентабельной, если им придется работать с НДС. Соответственно, они встают перед выбором — искусственно останавливать рост и развитие бизнеса, либо идти на риски, связанные с дроблением. Это происходит практически во всех отраслях: производство, розничная торговля, сфера услуг, франчайзинг, общественное питание, инфобизнес.
Кошки-мышки
С юридической точки зрения большой бизнес ведется несколькими аффилированными, связанными общим брендом, заказчиками или общей системой управления. Задача бизнеса — придать всему этому легальный вид. Задача налоговой — найти признаки, свидетельствующие о том, что такое разделение создано искусственно. Одним из популярных способов дробления является создание квазифраншизы.
С развитием информационных технологий налоговая видит и анализирует такие схемы гораздо качественнее и успешнее, чем раньше. А дальше уже дело техники — собрать как можно больше «хлебных крошек», свидетельствующих о создании налоговой схемы.
Чем крупнее бизнес, тем интереснее инспекции провести проверку, выявить схему и доначислить налоги. Сначала, как правило, инспекция предложит вам самостоятельно сдать уточненную декларацию и доплатить налоги. Если предприниматель не согласен, последует налоговая проверка, результатом которой будет требование об оплате недоимки, пени и штрафа.
В случае, если предприниматель не согласен или не готов платить, налоговая приступит к принудительному взысканию налогов, а также передаст информацию о результатах налоговой проверки в следственный комитет. Если сумма неуплаченного налога значительная, предприниматель рискует не только лишиться внушительной суммы денег, но и стать фигурантом уголовного дела. С этим как раз и столкнулись несколько известных российских блогеров, чьи дела активно обсуждались в бизнес-сообществе.
Не дробим, а разделяем
Термин «дробление» уже давно имеет негативную тональность. Если мы говорим о легитимных способах, корректнее использовать термин «разделение» бизнеса. Уже пару лет законодательно разрешено выделять в отдельную структуру IT-подразделения компаний, даже если сама компания напрямую не связана с разработкой. Например, юридическая компания может вывести в отдельное лицо IT-блок, который занимается внутренней разработкой и цифровизацией головной компании. Это не будет признаваться дроблением.
Абсолютно легально «дробить» бизнес тогда, когда существует понятная деловая и экономическая цель. Например, перевод на отдельное лицо логистического подразделения компании не будет считаться дроблением, если на это есть бизнес-причины — наличие самостоятельных бенефициаров, самостоятельности в принятии решений, самостоятельных активов… Несмотря на не очень радостную статистику судебных дел по дроблениям, положительный исход для бизнеса возможен — главное доказать, что экономия на налогах не главная и не единственная цель создания такой корпоративной структуры.
Юридическая группа «Совет» более 5 лет обеспечивает юридическую безопасность бизнеса. Компания помогает оптимизировать налоговую нагрузку, организовать безопасную структуру бизнеса, обеспечить защиту активов собственников, сопровождает корпоративные споры.
Автор является резидентом Forbes Club. Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения автора