Конкуренция ОАЭ с соседями мешает пересмотреть налоговое соглашение с Россией
![Дубай (Фото Cédric Dhaenens / Unsplash)](https://cdn.forbes.ru/forbes-static/c/608x342/new/2024/01/1-cedric-dhaenens-APNK0Dva6-g-unsplash-kopia-65b0c2b9baf66.jpg)
Процесс выработки нового соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Объединенными Арабскими Эмиратами затягивается из-за разногласий сторон, узнал Forbes. В новой редакции налогового соглашения ставки налога у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти предполагалось установить на уровне 10%, однако ОАЭ выдвигают дополнительные условия. «Переговоры застопорились. ОАЭ согласны на формулу «все по 10%» (проценты, дивиденды и роялти) только при условии, если Россия пересмотрит соглашения с другими арабскими странами, установив аналогичные налоговые ставки», — рассказал Forbes федеральный чиновник.
«Для ОАЭ очень важно, чтобы обновленные налоговые условия были не хуже, чем у соседей. Поэтому они стали подталкивать Россию пересмотреть и другие соглашения», — отмечает другой собеседник Forbes, знакомый с ходом переговоров. Российская сторона «концептуально не согласна» с предложением ОАЭ пересмотреть налоговые соглашение с другими арабскими государствами, говорит федеральный чиновник. При этом от планов заключить новое соглашение с ОАЭ Россия не отказывается, переговоры продолжатся, добавил он.
Минфин начал кампанию по пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения с «дружественными» странами в 2022 году. СИДН позволяет зарубежным компаниям, которые получают пассивный доход из России, смягчить налоговое бремя. Так, налог на дивиденды можно снизить до 5-10% (в зависимости от страны) вместо стандартной ставки 15%, а на проценты по займам и роялти — до 0% вместо 20%.
Действующее соглашение с ОАЭ от 2011 года охватывает лишь госучреждения, организации с госучастием и суверенные фонды и не предоставляет льготы обычным компаниям. После начала «спецоперации»* и ужесточения санкций российский бизнес учреждает юрлица в ОАЭ или переводит туда свои структуры с Кипра и других некогда популярных холдинговых юрисдикций ЕС. Отток капитала из России в ОАЭ практически удвоился с весны 2022 года, сообщал Росфинмониторинг. Российско-Эмиратский деловой совет в июне 2023 года оценивал количество созданных россиянами юрлиц в ОАЭ в 3000. Пересмотр налогового соглашения позволит им снизить налоги на дивиденды из России и сделает дешевле внутригрупповое финансирование.
Forbes направил запросы в Минфин и Федеральную налоговую службу.
Не хуже, чем у соседей
Действующие соглашения с граничащими с ОАЭ странами содержат более выгодные условия, чем предлагает Россия на переговорах. В соглашениях с Катаром и Саудовской Аравией закреплены ставки 5% на дивиденды для обычного бизнеса и 0% — для государственных компаний и ряда других категорий. Это наилучшие условия, которые когда-либо предусматривали налоговые соглашения с Россией, отмечает партнер Б1 Марина Белякова. Налог на выплату процентов по займам в Катар и Саудовскую Аравию тоже 5%. Ставка на выплату роялти из России в Катар — 0%, в Саудовскую Аравию — 10%.
«Российские официальные лица сейчас стоят перед непростой дилеммой. Предоставить ОАЭ такие же льготные условия, как у Катара и Саудовской Аравии, означает нарушить курс президента на ужесточение контроля за выводом капитала за рубеж», — указывает управляющий партнер Nevskaya Consulting Дарья Невская.
ОАЭ придерживаются той же логики, что и Кипр в свое время, отмечает партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Александр Токарев. Когда в 2020 году Минфин по поручению президента инициировал повышение ставок на вывод капитала на Кипр, страна была заинтересована в одновременном ужесточении налоговых условий и для ее конкурентов — Нидерландов и Люксембурга. Важно также учитывать специфику стран Персидского залива, которые заинтересованы в том, чтобы соблюдался паритет, добавил Токарев.
ОАЭ могут опасаться налоговой конкуренции со стороны соседних стран, считает партнер департамента налогов и права компании ДРТ Наталья Кузнецова. В стремлении диверсифицировать экономику и увеличить доходы от несырьевых секторов ОАЭ, Катар и Саудовская Аравия привлекают международный бизнес, развивая свободные экономические зоны. «В регионе нарастает соперничество за иностранные инвестиции», — отмечает Дарья Невская. Саудовская Аравия долгое время была закрыта для иностранцев — до 2019 года нерезидентам, в частности, было запрещено открывать бизнес без участия саудовских партнеров. Пока в соперничестве лидирует ОАЭ.
Даже если в новом налоговом соглашении с ОАЭ будут менее выгодные условия, чем у соседей, это не должно привести к перетоку бизнеса в эти страны, уверен Александр Токарев. До сих пор отсутствие полноценного налогового соглашения с Россией не стало существенным препятствием для перевода части международных операций российских компаний в ОАЭ, подчеркивает Наталья Кузнецова. Катар и Саудовская Аравия гораздо менее востребованы у российского бизнеса, несмотря на более привлекательные налоговые условия. «Налоги — лишь один из факторов при выборе, — подчеркивает Марина Белякова. — Важна также инфраструктура, работа с банками, наличие наследственных механизмов».
За время нового витка пересмотра налоговых соглашений Минфину удалось довести до конца только переговоры с Оманом. Новая редакция договора с Малайзией в высокой стадии готовности, говорят источники Forbes. Турция не проявила интереса к пересмотру соглашения с Россией, сообщал Forbes замглавы Минфина Алексей Сазанов.
«Без большой политической удачи ОАЭ сложно представить, что условия нового соглашения будут значительно лучше, чем у Омана», — считает Дарья Невская. Новое соглашение с Оманом предусматривает ставку 15% налога у источника при выплате дивидендов и пониженную 10%, если компания-получатель в течение года владеет более 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды; 10% на проценты и роялти и отдельные льготы для госструктур и госкорпораций.
Нельзя однозначно исключать, что Россия не пойдет на уступки и не согласится предусмотреть в соглашениях льготную 5%-ную ставку в отношении дивидендов при соблюдении определенных условий, допускает Токарев. «Возможно, это будет проще, нежели пересогласовать СИДН с другими странами», — отмечает он. «ОАЭ не являются конкурентом специальным административным районам (САР) в Калининграде и Владивостоке, а снижение ставки по дивидендам до 5% на выплаты в ОАЭ не должно привести к потерям российского бюджета. — рассуждает эксперт. — Налоговые органы успешно оспаривают злоупотребления налоговыми льготами при выплатах за рубеж, применяя концепцию фактического получателя дохода (ФПД) и тест основной цели (требуют доказать, что зарубежная компания создавалась для реальных бизнес-целей, а не исключительно для налоговой экономии. — Forbes)».
Выход из черного списка
Заключение нового налогового соглашения — основное условие для того, чтобы Минфин исключил ОАЭ из списка офшоров. Хотя ОАЭ ввели 9%-ный налог на прибыль с 1 июня 2023 года, российский Минфин оставил страну в черном списке. «Возможно, перспектива выхода из списка может стать одним из стимулов для ОАЭ принять при переговорах с Россией компромиссные условия, не оглядываясь на старые соглашения со странами-соседями», — рассуждает Марина Белякова.
«Статус офшорной зоны мешает ОАЭ стать полноценной холдинговой юрисдикцией для российского бизнеса», — отмечает Дарья Невская. Фирмам с дочерними и материнскими компаниями в странах из черного списка недоступны некоторые налоговые льготы. Поэтому сейчас крупным российским компаниям не очень выгодно иметь холдинговые структуры в ОАЭ. Бизнес давно ждет, когда ОАЭ исключат из черного списка, подчеркивают эксперты. В этом случае компании смогут применять льготы по дивидендам от стратегических инвестиций (при доле участия в компании более 50% и сроке владения свыше 365 дней), а также льготы в отношении прибыли от продажи акций после владения ими дольше пяти лет, перечисляет Наталья Кузнецова. Такой шаг существенно сократит и объем отчетности по сделкам с ОАЭ. Сейчас ФНС проверяет, являются ли рыночными цены в сделках на сумму от 120 млн рублей с лицами в странах из списка офшоров, — государство опасается, что бизнес выводит прибыль через завышение цен.
ОАЭ также присутствуют в списке стран, которые используются для промежуточного (офшорного) владения активами в России. Если более 25% в капитале российской компании принадлежит лицу из ОАЭ, ей недоступны субсидии и инвестиции из российского бюджета. Однако до конца 2024 года правительство может точечно выводить компании из-под ограничений. О планах исключить ОАЭ из списка для запрета госсубсидий Минфин не говорил.
Почему ОАЭ стали центром притяжения
После начала «спецоперации» и ужесточения санкций взаимодействие российского бизнеса с внешним миром возможно через компании в «буферных» странах. ОАЭ стали для российских компаний одним из таких «окон». Банки и консультанты из ОАЭ продолжают сотрудничать с компаниями и гражданами России, хотя и с оговорками, в стране есть необходимая инфраструктура и по-прежнему привлекательный налоговый режим, который сейчас трансформируется.
ОАЭ — один из самых популярных маршрутов для редомициляции (смены корпоративной прописки. — Forbes) из стран ЕС, в частности с Кипра, отмечает Марина Белякова. В ОАЭ переехали холдинги с «дочками» в России и личные «портфельные» компании для инвестиций в ценные бумаги, которые ранее базировались на Кипре и других ставших «недружественными» странах, говорит Дарья Невская. Многие компании перевели в ОАЭ своих трейдеров.
Еще одна причина популярности ОАЭ — традиционное желание российского бизнеса хранить часть капиталов за рубежом. Страна не поддержала санкции, и в общем случае выплаты в ОАЭ неограниченны — нет необходимости получать разрешение правительственной комиссии, отмечает Марина Белякова.
ОАЭ стали хорошей тихой гаванью для российских денег, резюмирует Дарья Невская. «Россияне открывали счета в местных банках и постепенно переводили свои накопления за границу. При этом многие продолжают удаленно работать на российские компании, и переводят в ОАЭ доходы, полученные в России, — перечисляет эксперт. — Наконец, одним из способов вывести деньги из России стала покупка недвижимости в ОАЭ. Застройщики охотно принимали платежи от россиян, сделку можно было оформить без приезда в Дубай и буквально за несколько дней». ОАЭ не дают гражданство за инвестиции, но при вложении в недвижимость или размещении средств в местном банке на сумму от 2 млн дирхам (около $550 000) можно получить 10-летнюю «золотую визу», которая не требует постоянно жить в ОАЭ и дает налоговые льготы.
* Согласно требованию Роскомнадзора, при подготовке материалов о специальной операции на востоке Украины все российские СМИ обязаны пользоваться информацией только из официальных источников РФ. Мы не можем публиковать материалы, в которых проводимая операция называется «нападением», «вторжением» либо «объявлением войны», если это не прямая цитата (статья 57 ФЗ о СМИ). В случае нарушения требования со СМИ может быть взыскан штраф в размере 5 млн рублей, также может последовать блокировка издания.