С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные налоговые изменения, которые затрагивают как граждан, так и бизнес. Корректируются правила уплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), условия применения разных льгот.
В 2025 году налоговая система страны уже существенно поменялась. Была введена прогрессивная шкала НДФЛ, повысилась ставка налога на прибыль с 20% до 25%, бизнес на «упрощенке» (УСН) с прибылью свыше 60 млн рублей в год стал плательщиком НДС. По словам замминистра финансов Алексея Сазанова, в результате повышения ставки налога на прибыль дополнительные доходы в бюджет в 2025 году составят около 1,7-1,75 трлн рублей. Но несмотря на эти перемены, дефицит бюджета в 2025 году оказался значительно выше, чем предполагалось. На этом фоне было принято решение о новом повышении налогов. Так, НДС вырастет с 20% до 22%, а лимит выручки, при которой юрлица и индивидуальные предприниматели на УСН не платят этот налог, сокращается с 60 млн рублей до 20 млн. «В целом вектор изменений продолжил тренд предыдущего года на увеличение налоговой нагрузки и отмены ряда льгот или льготных режимов налогообложения», — констатировала партнер налоговой практики «ТеДо» Карина Худенко.
Корректировки налога на доходы физлиц
В отношении правил применения льгот по НДФЛ с 1 января 2026 года вводится немало изменений. Будет увеличен необлагаемый налогом лимит материальной помощи работникам при рождении ребенка — с 50 000 рублей до 1 млн рублей. Теперь сумма помощи до 1 млн на каждого ребенка не облагается НДФЛ, страховыми взносами и учитывается во внереализационных расходах для налога на прибыль и для налога при УСН.
С 1 января 2026 года для части семей появится ежегодная семейная налоговая выплата. По итогам года НДФЛ пересчитывается так, чтобы нагрузка по нему соответствовала ставке 6%, а разницу от уплаченного налога на ставке 13% возвращают семье при соблюдении установленных условий — если родители официально трудоустроены и воспитывают двух и более несовершеннолетних детей, а среднедушевой доход семьи не превышает полутора региональных прожиточных минимумов. Хотя для бюджета это выпадающие доходы по НДФЛ, но мера адресная и заложена как социальная поддержка, отметила руководитель исследовательского центра «Аналитика. Бизнес. Право», доцент ГАУГН (при РАН) Венера Шайдуллина.
Улучшаются условия также для семей с двумя и более детьми. По общему правилу, при продаже жилья собственник не платит НДФЛ, если он владел недвижимостью более пяти лет, и более трех лет — если имущество было получено по наследству или в дар от близкого родственника, приватизировано, перешло по договору ренты или было единственным жильем. Семьи же с двумя и более детьми до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок учится очно) могут не платить НДФЛ при продаже жилья независимо от срока владения. При этом кадастровая стоимость недвижимости не должна превышать 50 млн рублей и взамен нужно приобрести новое жилье. Теперь льгота расширяется: ее можно будет применять независимо от возраста детей, если они признаны недееспособными, также можно будет учитывать детей, которые еще не родились. Семья не должна платить НДФЛ, если второй и последующий ребенок родился после продажи— до 30 апреля следующего года.
С нового года не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, который нужен для поездок за границу в командировки. «Раньше этот вопрос был спорным и при командировке сотрудника за рубеж у него часто возникали «неожиданные» доходы», — отметила партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.
Кроме того, вводятся уточнения для работников Крайнего Севера и Дальнего Востока. Закрепляется порядок налогообложения выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, таких как отпускные и больничные. «Теперь к ним будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ «13–22%», в то время как непосредственно районные коэффициенты и северные надбавки будут облагаться по ставкам «13–15%», — отмечает зампредседателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Каплан Панеш.
Есть и ужесточающие нововведения относительно НДФЛ. Например, изменения коснутся трудовых мигрантов из стран Евразийского экономического союза: для них будет установлена такая же прогрессивная шкала НДФЛ, как для налоговых резидентов России. Эта мера призвана упростить учет для работодателей, говорит Панеш.
При этом отменяются льготы для иноагентов. Речь идет, например, о доходах, полученных в порядке наследования или дарения. Иностранные агенты не смогут воспользоваться инвестиционными и социальными налоговыми вычетами, а также льготами на долгосрочное владение имуществом, отметила советник практики международного налогового планирования BGP Litigation Элина Бурыкина. Помимо того, их заработки теперь будут облагаться по ставке 30%.
В числе значимых изменений партнер и руководитель налоговой и таможенной практики CLS Екатерина Смоловая отметила отмену льготы по НДФЛ на продажу компаний с крупной долей недвижимости при владении более пяти лет. Долгое время для физлиц действовали особые правила: доходы от продажи долей в ООО освобождались от налогообложения. С 2025 года применение льготы было ограничено: ее упразднили для нерезидентов России и в случаях, если доход от продажи превысил 50 млн рублей. С 2026-го льгота не применяется, если доля недвижимости в активах ООО превышает 50%. Это решение, вероятно, повлечет налогообложение более широкого спектра операций и приведет к росту нагрузки на бизнес, считает Смоловая.
Отмена льгот по страховым взносам
С 2026 года в России отменяются льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса (МСП). Речь идет о таких выплатах, как обязательное пенсионное и медицинское страхование. С 2020 года для небольших предприятий действовала скидка по оплате — 15% вместо стандартных 30% (для зарплат, превышающих МРОТ). Послабление отменяют для бизнеса из всех отраслей, кроме приоритетных, например, обрабатывающей промышленности, производства электроники, сельского хозяйства. При этом перечень основных видов деятельности, при осуществлении которых льгота сохранится, правительство еще не утверждило.
По мнению управляющего партнера юридической компании BSH Consulting Инны Бацылевой, мера станет существенной нагрузкой для бизнеса. «Безусловно, это приведет к сокращению роста заработной платы в отдельных отраслях и отразится на способности МСП привлекать высококвалифицированных специалистов», — говорит она. Компании могут перевести часть зарплат сотрудников в тень, отмечалось в исследовании центра «Аналитика. Бизнес. Право» и экспертов Торгово-промышленной палаты. Особенно подвержены рискам ухода в тень предприятия с низкой маржой.
Перемены для «упрощенцев»
Среди наиболее резонансных перемен 2026 года — сокращение лимита годовых доходов для бизнеса на УСН, до которого он освобождается от уплаты НДС. Порог в 60 млн рублей просуществовал всего один год, теперь он снижается до 20 млн рублей, в 2027 году — до 15 млн, и с 2028-го — до 10 млн. Ставка НДС для компаний и ИП на УСН составляет 5% или 7% в зависимости от доходов.
Но даже относительно невысокие ставки в 5% и 7% скажутся на ценах на продукцию таких предпринимателей и спросе со стороны покупателей, включивших режим экономии по всем потребительским расходам, что может привести к снижению доходов бизнеса, говорит партнер налоговой практики «ТеДо» Карина Худенко. Отдельно эксперт отмечает увеличение административной нагрузки на ИП при уплате НДС, которая также повысит их затраты на подготовку отчетности. Также ожидается существенное увеличение нагрузки на ИП, которые используют патентную систему налогообложения (ПСН, в этом случае не надо платить НДФЛ, налог на имущество и НДС). С 2026 года они не смогут применять ПСН, если доходы в 2025 году превысили 20 млн, что, например, для арендных доходов, особенно дорогой недвижимости, не высокий порог.
«Основным риском, реализацию которого мы уже отчасти наблюдаем, станет увеличение интереса к различным способам ухода от уплаты налогов — через неформальную и теневую занятость, расчеты наличными и другие способы ухода от налогов», — говорит Карина Худенко. Также предприниматели, столкнувшиеся с существенным ростом расходов, могут принять решение о сокращении или даже закрытии бизнеса. Многое будет зависеть от того, насколько жестко государство будет отслеживать применение схем ухода от налогов, например, контролировать денежные переводы и так далее, а также от достаточно редко изучаемого фактора — готовности потребителя в этих схемах участвовать (например, через расчеты наличными, а не картой и т.д.), добавила она.
У бизнеса вырастут затраты на учет и комплаенс и, в ряде случаев, снизится маржа, согласна Венера Шайдуллина. В B2C-сегментах часть предпринимателей будет пытаться переложить НДС в цену, поэтому возможен рост стоимости товаров и услуг у вчерашних микропоставщиков, продолжает она. Также возможен рост безработицы в секторе малого бизнеса, снижение доходов предпринимателей, говорит член московского отделения Ассоциации юристов России Александр Зелинко. По сути, произойдет сжатие наиболее гибкого и адаптивного сегмента экономики, отметил он.
Бизнесу придется направить больше сил и средств на ведение более сложной бухгалтерии, а также пересмотреть долгосрочные договоры и цены, прогнозирует эксперт Совета Торгово-промышленной палаты (ТПП) по финансовому рынку и инвестициям, налоговый консультант Алексей Крылов. У некоторых компаний на первых порах будут возникать банальные ошибки с исчислением и уплатой налогов. «Уже сейчас мы наблюдаем тенденцию, что многие ИП и микро-предприятия, чей доход в диапазоне между 20 млн и 60 млн рублей, выбирают режим автоматизированной «упрощенки» (АУСН) со ставкой 8% от доходов или 20% от доходов минус расходы, где НДС платить не нужно», — сказал он.
Повышение НДС
С 1 января 2026 года повышается НДС — с 20% до 22%, за исключением социально значимых товаров, для которых сохранится льготная ставка 10%. «Такое повышение налога неминуемо отразится на обычных потребительских ценах», — уверена Екатерина Болдинова из Five Stones Consulting.
Часть повышения НДС обычно перекладывается в конечную стоимость товаров и услуг, особенно там, где конкуренция слабее или издержки трудно «съесть» маржой, согласна Венера Шайдуллина. «Для бизнеса это одновременно рост налоговой составляющей и крупная учетная перенастройка (договоры, счета-фактуры, цены в переходных поставках), а также пересмотр экономики контрактов, которые переходят через границу 2025-2026 годов», — отметила она. Для экономики в целом это проинфляционный фактор и фактор сдерживания спроса, но для бюджета — ощутимый рост доходов, добавила эксперт. Так, Минфин ожидает, что в ближайшие три года поступления в казну от роста НДС составят 4,4 трлн рублей.
Банк России ожидает, что вклад в инфляцию от повышения НДС составит порядка 0,8 п.п. (влияние от предыдущего повышения налога в 2019 году оценивалось в 0,6-0,7 п.п.). Наибольшее повышение цен может быть зафиксировано в отношении товаров и услуг, предоставляемых малым бизнесом, работающим на УСН, считает Элина Бурыкина. Это связано с тем, что для «упрощенцев» с выручкой менее 60 млн, но более 20 млн рублей в год, расход на НДС повышается более резко. Для налогоплательщиков на общей системе — на 2% (с 20% до 22%), в то время как для упрощенцев — на 5% (с 0% до 5%), пояснила она.