Почему оштрафовать из-за отчетов по зарубежным счетам могут даже уехавших из России

1 июня знаменует собой не только приход лета, но и несколько более прозаичное событие: завершение ежегодной кампании по декларированию иностранных счетов. В мае 2026-го россияне — владельцы зарубежных счетов обнаружили в своих личных кабинетах налогоплательщиков напоминание о необходимости подать в ФНС отчеты о движении денежных средств за прошедший календарный год. Получили их и те, кто провел в прошлом году вне страны более 183 дней, а значит, по закону, отчитываться уже был не обязан.

Действительно, по требованиям налогового законодательства, физическим лицам до 1 июня 2026 года необходимо представить отчеты за 2025-й о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам в случае, если вы гражданин Российской Федерации или постоянно проживаете в стране по ВНЖ более 183 дней в году.

Но как всегда бывает в жизни — есть нюансы. Как оказалось, на практике россиянам, проводящим вне России более 183 дней в году, очень сложно доказать свое фактическое проживание вне страны налоговикам, что в итоге приводит к массовым штрафам за непредставление отчетности по зарубежным счетам.

Самый типичный кейс последнего времени: допустим, Петр Петров открыл банковский счет за рубежом в 2020 году, уведомил ФНС и позже отчитался о движении средств за 2020–2022 годы. В августе 2022-го Петр уехал на постоянное место жительства за рубеж и возвращался в Россию редко, к родственникам и врачам, проводя в сумме менее 183 дней на территории России ежегодно. Отчетность по зарубежным счетам с 2023 года Петр не предоставлял, справедливо полагая, что не обязан. В конце 2025 года налоговая инспекция решила, что Петров обязанность по предоставлению отчетности по счетам за 2023-й неправомерно не исполнил, и возбудила административное производство по факту нарушения. Петр собрал все имеющиеся у него документы, подтверждавшие, по его мнению, пребывание вне России: копию паспорта с отметками о пересечении государственной границы, документы о проживании за рубежом, договоры аренды и покупки квартиры, доказательства регистрации в муниципалитете, подтверждения осуществленных за границей платежей, включая оплату ежедневных расходов и обязательных платежей, и с сопутствующими пояснениями направил их в инспекцию. 

Однако в ответ Петр получил практически типовое решение о привлечении к ответственности и назначении штрафа также с типичной формулировкой: «представленные пояснения и документы не свидетельствуют об утрате статуса резидента РФ для целей валютного законодательства».

Что делать Петру в такой ситуации? Попробуем разобраться. К сожалению, в настоящий момент ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Налоговый кодекс не устанавливают конкретного перечня документов, которыми можно было бы однозначно и беспрепятственно подтвердить пребывание внутри России или за ее пределами.

По мнению ФНС и Минфина России, подтверждающими документами могут быть паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, внутренние документы организации и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физлица. В частности, Минфин в одном из писем отмечает, что «таким образом, фактическое нахождение физлиц в РФ и за ее пределами может быть подтверждено любыми документами, оформленными в установленном порядке». Аналогичные выводы содержатся и в судебной практике. 

Казалось бы, этого вполне достаточно для того, чтобы и Петров, и граждане России, попавшие в аналогичную ситуацию, могли подтвердить свое фактическое пребывание вне страны. Однако сначала для этого необходимо, чтобы налоговая инспекция оценила документы, представленные Петровым в подтверждение фактического нахождения за рубежом в спорном периоде, в совокупности и взаимосвязи, и в случае сомнений запросила сведения о фактах пересечения Петровым госграницы у компетентных органов. Такие сведения могли бы достоверно подтвердить позицию Петрова о том, что в течение 2023 года он не находился на территории России более 183 дней. Ведь ранее ФНС неоднократно сообщала о том, что внедряет систему для автоматического получения данных о пересечении госграницы от пограничной службы. Возможно, чуть позже, после начала эксплуатации данной системы, налоговые нерезиденты Российской Федерации смогут вздохнуть с облегчением и доказательство собственного статуса перестанет быть проблемой.

Есть ли сейчас какая-то возможность у Петрова получить от российских налоговых органов документ, подтверждающий его фактический статус налогового нерезидента? К сожалению, такой возможности нет, что подтверждает информация на сайте ФНС. Выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента Российской Федерации, не предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации. При этом отказ в выдаче Петрову документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, не будет являться подтверждением отсутствия у него статуса налогового резидента Российской Федерации.

Что можно порекомендовать в такой ситуации? ФНС России рекомендует заблаговременно собирать и сохранять документы, подтверждающие пребывание за границей, а также учитывать, что только количество дней пребывания в России определяет налоговый статус, а не гражданство или иные факторы. Собирайте все, что может подтвердить ваше пребывание вне страны, вплоть до чеков за оплату проезда на местных поездах и городском транспорте. 

Следует делать акцент на тех документах, которые могут подтвердить реальное местонахождение в другом государстве, а не формальную связь, вроде справки о налоговом резидентстве или ВНЖ. 

Кроме того, рекомендуется действовать проактивно — если раньше вы исправно сдавали отчетность по иностранным счетам, а в предыдущем году переехали в другую страну, нелишним будет направить письменное обращение в инспекцию о факте проведения за пределами России более 183 дней в году с приложением документов, чтобы снизить вероятность запросов и возбуждения административного дела.

К претензиям налоговых органов в сфере валютного контроля нельзя относиться легкомысленно. При возникновении спорной ситуации важно своевременно сформировать юридически выверенную и документально подтвержденную позицию, а при необходимости — последовательно отстаивать ее как в налоговом органе (несмотря на пока не слишком позитивную статистику досудебного обжалования штрафов, связанных с налоговым статусом физических лиц), так и в суде.

Отдельно стоит отметить, что гражданин может даже не знать о возбуждении в отношении него дела об административном правонарушении. Протоколы и постановления обычно направляются только по месту жительства гражданина, которое может быть неактуальным. В личный кабинет налогоплательщика или на портал «Госуслуг» такие материалы, как правило, не поступают.

Штрафы за непредставление валютной отчетности остаются сравнительно небольшими, однако игнорировать требования инспекции небезопасно. Дело в том, что критерий валютного резидентства практически пересекается с понятием налогового резидентства. Если налоговый орган решит, что человек проводит в России более 183 дней в году, его признают налоговым резидентом. Это значит, что он обязан был задекларировать все доходы по иностранным счетам. То есть за небольшим валютным штрафом могут последовать доначисления НДФЛ, пени, штрафы и даже риск уголовной ответственности.

Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения автора