Минфин решил вопрос с повышенным НДФЛ после переезда X5 и «Русагро» в Россию

Минфин устранил проблему начисления повышенного налога при продаже акций экономически значимых организаций (ЭЗО), которые переехали в российскую юрисдикцию путем принудительной редомициляции. Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс, пишет «РБК Инвестиции» со ссылкой на ведомство.

В январе Ассоциация розничных инвесторов (АРИ) и Ассоциация владельцев облигаций (АВО) обратили внимание на две проблемы, связанные с принудительным переездом X5 Retail Group и «Русагро». Во-первых, инвесторы, купившие акции этих компаний под идею перерегистрации, должны были платить повышенный НДФЛ с прибыли от их продажи из-за того, что затраты на покупку будут учтены лишь частично. В случае с X5 Group в качестве расходов на покупку бумаг будет зачтено лишь 57,6%, а оставшиеся 42,4% будут включены в налогооблагаемую базу. В ситуации с «Русагро» доля балансовой стоимости акций ПАО «Группа «Русагро» в балансовой стоимости активов кипрской Ros Agro составляет лишь 10,94%. Во-вторых, период времени, в течение которого частные инвесторы владели депозитарными расписками иностранного юрлица до их конвертации в акции российской организации, не засчитывались для получения льготы долгосрочного владения.

28 ноября были внесены поправки в пункт 2.6 статьи 277 Налогового кодекса, который регулирует налогообложение при замене бумаг иностранных холдингов на акции ЭЗО при принудительной перерегистрации. Согласно поправкам, теперь ЭЗО имеет право принимать решение о доли балансовой стоимости акций на основании независимой рыночной оценки на реальный момент переезда. То есть налоговая стоимость акций у инвесторов будет формироваться исходя из оценки на момент перерегистрации, а не на дату 31 декабря 2021 года, как раньше.

Эти поправки позволяют скорректировать уже проведенные перерегистрации в Россию X5 и «Русагро», поскольку предоставляют ЭЗО право на проведение рыночной оценки в срок до трех лет с даты решения суда, отмечает АВО. Кроме того, для частных инвесторов введена преемственность сроков владения бумагами для применения льготы долгосрочного владения.

Вместе с тем действие новой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года, что вызывает неопределенность относительно налогов тех инвесторов, которые приобретали бумаги X5 и «Русагро» до их перерегистрации, так как суды по их переездам состоялись в 2024 году, отмечает АВО. Пресс-служба Минфина сообщила, что поправки будут применяться не только к судебным решениям, вынесенным после 1 января 2025 года.

Разъяснения Минфина позволяют X5 и «Русагро» нанять независимого оценщика для оценки доли стоимости российской компании в иностранной на дату, максимально приближенную к решению суда о приостановке корпоративных прав, отметил председатель правления АРИ Илья Херсонцев. По его словам, торги акциями этих компаний начались уже в 2025 году, поэтому воспользоваться налоговыми изменениями смогут все инвесторы — даже те, кто продал бумаги в первый день торгов после перерегистрации в России. Как правило, налоги по брокерским счетам рассчитываются в начале января, времени на переоценку доли и доработку программного обеспечения брокеров немного, поэтому инвесторам стоит быть готовыми самим заявить правильную себестоимость через подачу 3-НДФЛ, отметил Херсонцев.

Замгендиректора по брокерскому бизнесу «Финама» Дмитрий Леснов отметил, что по тем продажам акций, которые были до 28 ноября 2025 года, налоговая база была уже рассчитана и был удержан налог. «Закон обратной силы не имеет, но допускаем, что в рамках этих изменений у клиентов будет возможность самостоятельно подать заявление на перерасчет налогов в ФНС», — добавил он. Операционный директор «Цифра брокера» Галина Карякина, в свою очередь, сообщила, что излишне удержанный налог обязательно будет пересчитываться и возвращаться при соответствующих изменениях.