Импортеры начнут платить косвенные налоги авансом с 1 июня: что нужно знать бизнесу
Что такое СПОТ
С 1 июня 2026 года в России начнет работать система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) для грузов, которые ввозятся автомобильным транспортом. Импортеры из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС — входят Россия, Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия) будут обязаны уплачивать налоги и акцизы на поставки «авансом».
Система предполагает, что не позднее чем за два дня до ввоза российскому покупателю таких товаров необходимо оформить через налоговую службу специальный документ (документ о предстоящей поставке, ДОПП), а также произвести уплату обеспечительного платежа в размере суммы ввозных косвенных налогов (НДС и акцизов). Затем налоговая служба будет выдавать покупателю QR-код, подтверждающий выполнение этих требований. Когда автомобиль с товаром будет фактически пересекать границу, перевозчик должен будет предъявить этот код таможенным специалистам. Если QR-кода не окажется или содержание ДОПП не будет соответствовать транспортным документам, автомобиль не пропустят в Россию, поясняет директор налоговой практики ТеДо Ирина Цыганкова.
Сейчас налоговые органы узнают об импорте товаров из ЕАЭС только после ввоза, когда налогоплательщик самостоятельно заявил об этом через специальное заявление о ввозе и через декларацию. Налоги в отношении такого импорта уплачиваются тоже позже, говорит Цыганкова. С началом действия СПОТ, как и раньше, после ввоза товара импортеры все равно будут обязаны представить в налоговые органы заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. При этом в документе теперь будут в том числе отражаться реквизиты ДОПП, а суммы внесенного обеспечительного платежа (ОП) будут зачтены в счет уплаты налогов.
Для некоторых видов товаров предусмотрены исключения. Например, под действие СПОТ не подпадают товары, ввозимые для личного пользования физлиц, перемещаемые между двумя государствами ЕАЭС через Россию транзитом, валюта, нефть, электроэнергия.
Кроме того, отдельные категории импортеров освобождены от уплаты обеспечительного платежа. В их числе крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, уполномоченные экономические операторы и электронные торговые площадки (при соблюдении определенных условий). Эти категории лиц будут платить косвенные налоги в прежние сроки, говорит Ирина Цыганкова. Однако им в любом случае потребуется формировать ДОПП (не позднее четырех часов до ввоза), получать и передавать QR-код перевозчику — без этого их товары также могут развернуть на границе, сказала она. «Таким образом, малый и средний бизнес, импортирующий товары, оказывается в невыгодных условиях по сравнению с крупными игроками», — отметила гендиректор компании Blcons Group Audit Department Мария Стригалева.
Хотя пока СПОТ и будет распространяться только на автомобильные перевозки, в дальнейшем сферу его применения могут расширить по решению правительства.
Зачем это нужно
Основная цель системы — борьба с серым импортом. Так, недобросовестные игроки уклоняются от уплаты обязательных платежей, оформляя поставки на адрес фиктивных получателей, говорил на этапе рассмотрения Госдумой законопроекта о вводе СПОТ заместитель главы Минфина Алексей Сазанов. Проблема обусловлена тем, что ЕАЭС фактически является безбарьерной средой для перемещения товаров (в том числе из третьих стран), отмечал председатель думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров.
Сейчас косвенные налоги в отношении импорта из ЕАЭС уплачиваются постфактум, а именно в месяце, следующем за месяцем ввоза. Таким «заявительным постоплатным» порядком успешно пользуются недобросовестные налогоплательщики, либо вообще не заявляя ввоз товаров и не уплачивая налоги, либо существенно искажая информацию о продукции и ее стоимости, объясняет Ирина Цыганкова. СПОТ направлена на пресечение подобных нарушений.
Серый импорт и так называемые карго-схемы действительно нанесли значительный урон бюджету, говорит партнер, руководитель налоговой и таможенной практики CLS Екатерина Смоловая. Проблема заключалась в том, что недобросовестные участники рынка ввозили товары на адрес ликвидированных или фиктивных компаний, не подавали налоговые декларации и не уплачивали НДС и акцизы. Товар уходил в нелегальный оборот через лиц, использующих специальные налоговые режимы. По оценкам Минфина, внедрение СПОТ позволит дополнительно собрать 50 млрд рублей уже в 2026 году, 100 млрд — в 2027-м и до 150 млрд рублей ежегодно, начиная с 2028 года.
Риски и адаптация
С начала 2026 года срок запуска СПОТ несколько раз переносился, в итоге было решено, что с 1 июня система вступит в действие в полном объеме. Часть импортеров сейчас активно тестируют СПОТ, чтобы успеть подготовиться, отмечает партнер Б1 Вильгельмина Шавшина. Но, по ее словам, «отклики бизнеса не очень радужные — были выявлены технические ошибки и открытые методологические вопросы».
Например, функционал «Сервис заявителя» какое-то время не позволял сохранить черновик, ранее заполненные данные сбрасывались, причем у филиалов иностранных компаний не получалось зайти в этот сервис в принципе, в поле «ставки акциза» ДОПП технически не удавалось проставить дробную ставку, ДОПП не проходил валидацию, если подписантом со стороны заявителя был иностранец без отчества, рассказывает эксперт. Не исключено и наличие технических вопросов на границе при проверке ДОПП таможенными органами, могут возникнуть сложности в части круглосуточной поддержки. Технические сбои также могут быть вызваны нестабильной работой интернет-соединений, рассуждает она. Если эти вопросы не будут решены вовремя, документы будут формироваться позднее, что приведет к задержке поставок и дополнительным расходам на логистику и хранение товаров и, как следствие, к потенциальному росту цен, предупреждает Вильгельмина Шавшина. Перевозчики и экспедиторы, вероятнее всего, начнут закладывать в тариф возможные простои, проверку документов, переоформление и дополнительные административные действия, согласен старший юрисконсульт юридической фирмы «Цзиньши» Иван Федоров.
В то же время введение СПОТ в принципе создает дополнительную как финансовую, так и административную нагрузку на импортеров, говорит директор группы Kept по оказанию услуг в области косвенного налогообложения Екатерина Андреященко. По ее словам, необходимость уплаты обеспечительного платежа фактически приведет к отвлечению средств на уплату НДС в более ранние сроки по сравнению с текущей ситуацией, что невыгодно для импортеров с учетом стоимости денег во времени.
Кроме того, уплата ОП может привести к кассовым разрывам импортеров и, соответственно, необходимости привлечения дополнительных денежных средств для уплаты этого платежа, сказала Андреященко. По мнению Марии Стригалевой, кассовый разрыв — это главный риск для бизнеса. ОП изымает из оборота сумму, равную НДС (в большинстве случаев 22% от стоимости поставки), на период от подачи ДОПП до подачи декларации и зачета. Для компаний с высокой оборачиваемостью это означает постоянное замораживание ликвидности под весь объем импорта, поясняет эксперт.
Формально налоги и сборы не увеличились, но для компании это все равно временное изъятие денег из оборота, согласен Иван Федоров. Для малого и среднего бизнеса СПОТ может стать дополнительной финансовой нагрузкой. Деньги нужно будет перечислять заранее, а если компания работает за счет кредитных средств, к этому добавятся проценты за период, пока средства уже выведены из оборота, но товар еще не реализован.
После запуска СПОТ возникнет и дополнительная административная нагрузка, зачастую — необходимость дублирования данных в различных национальных информационных системах стран ЕАЭС, обращает внимание президент «АвтоГрузЭкс», замдиректора транспортно-логистического оператора ПЭК Вадим Филатов. Отсутствие интеграционных решений будет затруднять проверку данных в электронном виде: если владельцу грузов потребуется вручную вводить данные в каждую из систем, это повысит риск ошибок при оформлении документов, отметил он.
При этом, с одной стороны, СПОТ приведет к более справедливой конкуренции, поскольку будут вытесняться предприниматели, не уплачивающие ввозные налоги, говорит партнер юрфирмы МЭФ Legal Вадим Зарипов. Но с другой стороны, поскольку от уплаты ОП освобождены крупнейшие компании, средний и малый бизнес будет дискриминирован. Это может повлечь перераспределение рынка в пользу крупных игроков на рынке импортируемых товаров, считает он.
Поскольку система вводится с добровольным тестовым периодом (в апреле — мае), но без переходного периода, действительно возможны риски технических сбоев системы, неправильного оформления документов, несвоевременного внесения обеспечительного платежа, нечеткой коммуникации с перевозчиками. Поэтому на первое время надо предусматривать запас времени, а для этого подавать ДОПП и уплачивать ОП раньше на несколько дней, рекомендует Зарипов.
Особое внимание следует уделить корректности информации, которая необходима для заполнения ДОПП, говорит старший менеджер департамента налогов и права ДРТ Анастасия Трубочкина. Нужно детально пересмотреть как внутренние процессы в компании, так и процессы взаимодействия с поставщиками товаров и транспортными компаниями, четко распределить роли и ответственность.
По мнению генерального директора международной логистической компании «Холдинг-Финанс Брокер» Татьяны Кулябиной, самыми сложными будут первые 6-9 месяцев после запуска. В этот период операционные расходы перевозчиков могут вырасти на 15-25% из-за задержек, сбоев интеграции и дополнительных проверок. На основе первых результатов система будет доработана, в частности возможно расширение круга лиц, освобождаемых от ОП, считает Вадим Зарипов. В итоге СПОТ станет частью формирующейся единой цифровой системы операционного налогового контроля импорта. К другим элементам относятся маркировка товаров, система прослеживаемости, взаимодействие между таможней и налоговой службой, ценовой контроль, получение информации из банков, заключил он.