Налоговики стали чаще предлагать бизнесу оплатить старые долги
В последнее время бизнес стал все чаще получать информационные письма от налоговых органов с предложением уточнить данные по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физлиц (НДФЛ) за давние периоды — более трех лет назад. Об этой тенденции Forbes рассказали представители крупных юридических и консалтинговых компаний. По периодам раньше трех лет назад (например, в 2026 году — ранее 2023-го) налоговики уже не могут назначить выездную проверку, однако это не мешает им предлагать предпринимателям добровольно доплатить налог.
«В своей практике за последний год неоднократно сталкивались с такими запросами при работе с клиентами», — рассказала Forbes директор группы по разрешению налоговых споров Б1 Ирина Лужина. По ее словам, юридически налоговые органы стараются действовать в «серой зоне мягкого принуждения». Учитывая, что камеральные проверки давно завершились, сроки для назначения выездных проверок в три года по давним периодам тоже вышли, инспекторы оформляют такие просьбы через направление информационных писем.
Эти запросы не являются обязательными для исполнения, а носят рекомендательный характер, продолжает Лужина. То есть налогоплательщику предлагается самостоятельно проверить имеющиеся в системе налогового органа противоречия и предоставить свою позицию, а ведомство рассчитывает на добровольное уточнение обязательств и доплату налога. «Иногда бизнесу проще закрыть несущественный старый долг, чтобы не портить отношения с инспекцией и иметь «зеленый свет» во внутренней системе рисков, влияющей на принятие решения о назначении выездной проверки», — отметила эксперт.
Такие действия налоговиков нельзя квалифицировать как незаконные, подчеркивает партнер группы разрешения налоговых споров Kept Антон Степанов. Формально, все, что налоговые органы могут установить без назначения проверки, — это их предположения, отметил он. Однако «основная причина появления такой тенденции довольно очевидна — необходимость пополнения дефицитного бюджета», считает юрист. Тренд вызван ужесточением контроля за собираемостью налогов, добавляет партнер, руководитель практики по урегулированию споров с госорганами и разрешению коммерческих споров «ТеДо» Раиса Алексахина. «Недоимки за пределами сроков взыскания находятся в серой зоне: они видны налоговым органам, но не легализованы», — отмечает партнер «МЭФ Legal» Вадим Зарипов. После того как уголовные дела стало можно возбуждать только по материалам налоговых проверок, у налоговых органов нет серьезных рычагов давления на налогоплательщиков за пределами сроков. «Они могут намекать на лояльность за лояльность, и наоборот. Налогоплательщики бывают с разной степенью чувствительности, на это и расчет», — говорит он. Forbes направил запрос в ФНС.
Триггером для выявления подобных недоимок за прошлые периоды стало и завершение масштабного процесса сверки остатков в рамках внедрения Единого налогового счета (ЕНС), говорит Ирина Лужина. Также зачастую задолженность по НДС за прошлые периоды выявляется по причине подачи контрагентом уточненной налоговой декларации, приводящей к возникновению противоречий. Это, в свою очередь, требует дополнительной проверки и сверки с контрагентом, сказала она. «ФНС технически видит историю операций глубже, чем может охватить проверкой, поэтому стимулирует добровольные уточнения и доплаты», — объясняет управляющий партнер компании «Русяев и партнеры», юрист Илья Русяев.
До автоматизации системы и перехода на ЕНС у территориальных инспекций зачастую просто «не доходили руки» до инвентаризации несущественных старых задолженностей, говорит Ирина Лужина. Сейчас же налоговые органы видят консолидированную картину. Причем зачастую речь идет о несущественных суммах, которые «зависли» на едином налоговом счете при настройке системы или некорректно перенеслись, но «алгоритм работы предписывает налоговикам отработать каждую позицию и уведомить о расхождениях налогоплательщика», добавила она. Это результат цифровизации налогового контроля, новые алгоритмы обработки информации позволяют проанализировать и старые данные, «таким образом вернуться в прошлое и увидеть то, что раньше не было заметно», согласен Вадим Зарипов.
Налоговые инспекции зачастую составляют запросы налогоплательщикам в конце трехлетнего проверочного периода — за 2022 год в конце 2025-го, но не справляются с их своевременной доставкой, добавляет партнер департамента налогов и права ДРТ Антон Зыков. В результате налогоплательщики получают эти запросы только в январе следующего года, когда спорный период уже находится за пределами возможной выездной проверки. «Один из наших клиентов получил в январе 2026 года запрос московской налоговой инспекции от октября 2025-го, касающийся уплаты НДФЛ за 2022-й», — приводит пример он. По мнению эксперта, к таким запоздалым вопросам стоит «относиться с пониманием».
Если бизнес не соглашается доплачивать, инспекции нередко усиливают контроль по текущим периодам, проводят камеральные проверки с требованиями пояснений и т.д., отметил Илья Русяев. Но если налогоплательщик все же подает уточненную декларацию за давний период, у налоговиков появляется право проводить камеральную проверку, а также расширяется предмет контроля. Кроме того, статья 89 Налогового кодекса (НК РФ) предусматривает, что период, за который подана «уточненка», бизнес также может подвергнуться выездной проверке. «Поэтому уточниться, просто чтобы отстали, может в итоге быть самой дорогой стратегией», — рассуждает Русяев.
По мнению Раисы Алексахиной из «ТеДо», в подобных случаях, как и с любыми документами и запросами из госорганов, «важно правильно дать им правовую оценку на предмет законности и обоснованности требований, предложений или выводов». Например, в рамках камеральных проверок, согласно НК РФ, налоговые органы не имеют права направлять запросы по другим периодам. Но на практике и такие запросы не редкость, отметила она. В целом компаниям, получившим подобные запросы, нужно обязательно проанализировать правомерную реакцию бизнеса на такие обращения и их возможные последствия (включая игнорирование). Принимать решение — отвечать или нет, и если отвечать, то каким образом, следует только после такого анализа ситуации, сказала Алексахина.
Не стоит подавать уточненную декларацию автоматически, согласен Илья Русяев. Необходимо проверять реальность операции, НДС-цепочку, статус контрагентов и фиксировать свою позицию письменно: «Если не согласны — давайте мотивированные пояснения, просите конкретизировать расхождения и правовое основание запроса».
В ФНС не ответили на просьбу о комментарии.