Газовые компании освободят от НДС за социальную деятельность
На следующей неделе Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект об изменениях в Налоговый кодекс и поправки к нему, которые вводят смягчающие меры для малых и средних предприятий (МСП), рассказали Forbes два источника, знакомые с ходом рассмотрения документа. 13 апреля, в понедельник, поправки обсудят на заседании думского комитета по бюджету и налогам. Инициативы внесли в правительство 2 марта, правкомиссия по законопроектной деятельности одобрила их 30 марта.
Смягчающие меры для бизнеса предложили в Минэкономразвития, их поддержал президент. После проработки и дополнения в кабмин их внес Минфин. В числе инициатив — переходный период для МСП. Например, компании, утратившие с 2026 года право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), смогут воспользоваться налоговыми вычетами НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, если не успели сделать это раньше. Предпринимателям на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые с 2026 года обязаны платить НДС, дадут право уменьшить на сумму уплаченного налога доходы, которые были получены в виде предварительной оплаты до перехода. Также предлагается до конца 2026-го освободить от уплаты НДС общепит, дать МСП право выбирать систему налогообложения и упрощение порядка применения пониженных страховых взносов.
Это справедливый переход, который позволит бизнесу адаптироваться к новым правилам и не лишает его возможности доступа к льготным мерам поддержки, сказала Forbes заместитель министра экономического развития Татьяна Илюшникова. Переходный период даст возможность пересмотреть бизнес-модель и выбрать максимально оптимальный налоговый режим. «Для малого и среднего бизнеса предусмотрены законодательные изменения, налоговые преференции, упрощение отчетности, информационно-методическая работа с предпринимательским сообществом», — добавила она.
Смягчающие меры были предложены из-за очередного увеличения налогового бремени для бизнеса с 2026 года. В частности, НДС повысили с 20% до 22%, сократили лимит годовых доходов с 60 млн до 20 млн рублей, при превышении которого у бизнеса на «упрощенке» и ПСН появляется обязанность платить НДС. Также были отменены пониженные тарифы страховых взносов для МСП (за исключением некоторых отраслей).
Предложения снимают одну из серьезных проблем реформы 2026 года, сказал член комитета Госдумы по малому и среднему предпринимательству Алексей Говырин. Предприниматели, которые до 1 января работали на упрощенной системе или патенте, физически не могли подстроить свои показатели за 2025 год под новые требования, потому что правила изменились уже после завершения отчетного периода, пояснил он.
Освобождение газовых компаний от НДС
Помимо уже анонсированных смягчающих мер для МСП в документ вошло предложение о бессрочном освобождении от НДС газовых компаний, которые занимаются догазификацией — то есть обеспечивают ресурсом жилые дома без взимания платы.
По общим правилам Налогового кодекса (НК РФ), безвозмездная передача товаров, результатов работ или услуг приравнивается к реализации и облагается НДС, говорит глава юридической компании «Архитектура права» Андрей Зуйков. Без этой поправки работы газовиков облагаются НДС, оплачивать который им необходимо из собственной прибыли, что создает конфликт — выполнение госпрограммы с доплатой налогов, говорит юрист.
Мера снизит финансовую нагрузку на газораспределительные организации, уберет налоговый перекос и упростит реализацию программы догазификации, считает член подкомитета Торгово-промышленной палаты по управлению жилой недвижимостью Наргис Джураева.
Поправка может ускорить программу догазификации, особенно в отдаленных регионах, полагает управляющий партнер Main Division, член Совета МРО «Деловая Россия» Андрей Глушкин. Снижение финансовой нагрузки позволит газовикам больше средств направлять на строительство сетей. При этом важно четко определить критерии «бесплатного подключения», чтобы избежать споров с налоговыми органами, подчеркнул эксперт. Если норма будет работать без сбоев, она ускорит подключение домов к газу, снизит риск срыва программы и сохранит ее социальную направленность, добавил он.
Льготы для владельцев валютных облигаций
Также в документ вошли льготы для владельцев замещающих валютных облигаций. Замещающие облигации выпускают российские компании взамен заблокированных в 2022 году еврооблигаций. Обмен замороженных валютных облигаций на российские рублевые станет абсолютно налогово-нейтральным — при замещении налоговая база по НДФЛ и налогу на прибыль определяться не будет. Для получения льгот при долгосрочном владении срок нахождения новых рублевых облигаций в собственности будет исчисляться с первоначальной даты приобретения старых валютных бумаг.
Мера затронет огромный пласт инвесторов: от рядовых физических лиц, купивших евробонды на бирже, до крупных институциональных игроков (инвестиционных фондов, банков, страховых компаний и корпораций), чьи активы оказались заморожены из-за санкций и сейчас принудительно переводятся в рублевый контур, говорит Андрей Зуйков. Причем раньше базовая налоговая нейтральность при обмене заблокированных евробондов на обычные «замещающие облигации» уже была закреплена в НК РФ. Но «классические» замещающие облигации сохраняли свой валютный номинал, просто выплаты по ним шли в рублях по курсу ЦБ. Поправки касаются именно замещающих ценных бумаг в рублях.
Конвертация валютных облигаций в бумаги, чей номинал навсегда и жестко фиксируется в рублях (например, номинал становится 90 000 рублей), долгое время оставалась в серой зоне, отмечает Зуйков. Инвесторы опасались, что при такой жесткой смене валюты номинала налоговая посчитает это реализацией и заставит платить налог с виртуальной прибыли (возникшей из-за курсовой разницы). Минфин выпускал разъяснительные письма, что освобождало инвесторов от штрафов. Но поскольку письмо ведомства не является законом, налоговые органы имели право взыскать сам налог (например, с курсовой разницы), говорит юрист.
Теперь же в Налоговом кодексе прямо пропишут запрет на определение налоговой базы при таком обмене, и у инспекторов не будет возможности доначислить налог, сказал он. «Дополнения в статью 214.1 НК РФ действительно необходимы, ведь они снимают дискриминацию и налоговые риски для инвесторов», — согласна гендиректор Blcons Group Audit Department Мария Стригалева.
Льгота важна еще и потому, что замещение еврооблигаций было вынужденной мерой из‑за санкций, а дополнительные налоговые обременения могли бы резко снизить привлекательность рублевых инструментов, отмечает основатель финтех-платформы SharesPro Денис Астафьев. В конечном счете мера помогает сохранить инвестиции в российскую экономику, стимулируя инвесторов оставлять средства в новых финансовых продуктах, полагает он.
Отложенные вычеты для экспортеров
Поправки также вводят двухлетний механизм отложенных вычетов по НДС для экспортеров, чьи товары в 2026 году исключат из перечня сырьевых. По закону экспорт сырьевых товаров облагается НДС по ставке 0%. Изменения обяжут компанию, продукцию которой исключат из списка, разбить налоговый вычет на две равные доли: 50% разрешат заявить к вычету в III квартале 2026 года, а оставшуюся половину через год (в III квартале 2027 года).
Предлагаемый механизм является беспрецедентным и существенно влияет на денежные потоки затронутых налогоплательщиков, говорит партнер Б1 Вадим Ильин. На практике многие налогоплательщики, экспортирующие сырьевые товары, подтверждают ставку НДС 0% в течение 180 дней. «Это говорит о том, что в переходный период новый «двухлетний механизм» откладывает во времени право на вычет входящего НДС», — говорит он. При этом законопроект не регулирует вопрос о том, какие именно товары будут исключены из списка сырьевых, что не позволяет оценить, кого именно такие изменения могут затронуть, подчеркнул он.
Для сырьевых товаров и сейчас действует жесткий отложенный порядок, например, завод платит НДС при закупке оборудования, но не может вернуть эти деньги из бюджета сразу, отмечает Андрей Зуйков. Компания обязана ждать месяцами, пока товар будет произведен, отправлен за рубеж, а юристы соберут полный пакет таможенных документов. В результате на балансах таких предприятий всегда висят огромные суммы «замороженного» налога, говорит он. Поскольку в 2026 году правительство переведет часть товаров из категории «сырье» в «несырье», появится эффект «прорванной плотины»: гигантский накопленный резерв сырьевого НДС мгновенно разблокируется и десятки крупнейших металлургических и химических холдингов получат право единовременно потребовать от государства колоссальные выплаты, продолжает юрист. «Понимая, что такое одномоментное предъявление старых накопленных вычетов может пробить критическую брешь в доходах казны и спровоцировать кассовый разрыв, государство решило защитить стабильность федерального бюджета», — говорит Зуйков. Для крупного и среднего индустриального бизнеса (производителей продукции низких и средних переделов) это негативная мера, считает он.
С другой стороны, меру можно назвать компромиссной, говорит директор исследовательского центра «Аналитика. Бизнес. Право» Венера Шайдуллина. По своей природе это не полноценная льгота, а механизм отсроченного возмещения, который уменьшает одномоментный стресс от изменения правил, но при этом консервирует часть оборотного капитала бизнеса на длительный срок, заключила она.